Как определить остаточную стоимость ОС?
Добрый день!
Ссылка на предыдущую тему: Переход с ОСНО на УСН и обратно: как отразить амортизацию ОС в декларации по налогу на прибыль?
У меня вопрос, из расчета какой первоначальной стоимости при переходе с УСНО на ОСНО рассчитывать остаточную стоимость ОС, для последующего включения в расходы амортизации по налогу на прибыль при условии того, что стоимость первоначальная была скорректирована по причине восстановления учета.
Система налогообложения предприятия:
2017год - ОСНО, 2018г - УСНО "Д-Р", с 01.07.2019г ОСНО (утрата права применения УСНО).
Условия отражения в расходы:
ОС, Вы должны были учесть в расходах:
- в 2018 году - 50% стоимости ОС;
- в 2019 году (за 1 и 2 кварталы) - 15% (30% / 4 х 2).
Итого, после перехода снова на ОСНО, Вы определяете остаточную стоимость этого ОС, как 35% от остаточной стоимости ОС по состоянию на 01.01.18. (35 = 100 - 50 - 15).
На примере цифр:
на 01.01.2018г остаточная стоимость ОС равна 100 000 руб. (первоначальная стоимость 110 000 руб., амортизация 10 000 руб.).
за 2018г в расходы д.б. принять 50 000 руб.
за 1 и 2 кварталы 2019г в расходы д.б. принять 15 000 руб.
в 3 квартале 2019г для включения амортизации в расходы остаточная стоимость составляет 35 000 руб. Значит сумма амортизация для отражения в декларации по налогу на прибыль 1235,31 руб. (35000/85м (СПИ)).
Но скорректирована стоимость ОС, по причине восстановления учета. В 2018г первоначальная стоимость данного ОС равна 90 000 руб. амортизация 5 000 руб. Значит на 01.01.2018г нужно считать остаточную стоимость ОС из расчета скорректированной стоимости ОС, я правильно понимаю?
И тогда получается в 3 квартале 2019 года, я включаю в расходы по налогу на прибыль амортизацию в размере 1050 руб. ((85000*35%))/85.
Подскажите, мне все таки при утрате права применения УСНО с 01.07.19г отражать в декларации по налогу на прибыль, амортизацию, с учетом остаточной стоимости 85 000 руб. (т.е. та стоимость, которая скорректирована в учете) или нет? Верно?
Спасибо!
Ссылка на предыдущую тему: Переход с ОСНО на УСН и обратно: как отразить амортизацию ОС в декларации по налогу на прибыль?
У меня вопрос, из расчета какой первоначальной стоимости при переходе с УСНО на ОСНО рассчитывать остаточную стоимость ОС, для последующего включения в расходы амортизации по налогу на прибыль при условии того, что стоимость первоначальная была скорректирована по причине восстановления учета.
Система налогообложения предприятия:
2017год - ОСНО, 2018г - УСНО "Д-Р", с 01.07.2019г ОСНО (утрата права применения УСНО).
Условия отражения в расходы:
ОС, Вы должны были учесть в расходах:
- в 2018 году - 50% стоимости ОС;
- в 2019 году (за 1 и 2 кварталы) - 15% (30% / 4 х 2).
Итого, после перехода снова на ОСНО, Вы определяете остаточную стоимость этого ОС, как 35% от остаточной стоимости ОС по состоянию на 01.01.18. (35 = 100 - 50 - 15).
На примере цифр:
на 01.01.2018г остаточная стоимость ОС равна 100 000 руб. (первоначальная стоимость 110 000 руб., амортизация 10 000 руб.).
за 2018г в расходы д.б. принять 50 000 руб.
за 1 и 2 кварталы 2019г в расходы д.б. принять 15 000 руб.
в 3 квартале 2019г для включения амортизации в расходы остаточная стоимость составляет 35 000 руб. Значит сумма амортизация для отражения в декларации по налогу на прибыль 1235,31 руб. (35000/85м (СПИ)).
Но скорректирована стоимость ОС, по причине восстановления учета. В 2018г первоначальная стоимость данного ОС равна 90 000 руб. амортизация 5 000 руб. Значит на 01.01.2018г нужно считать остаточную стоимость ОС из расчета скорректированной стоимости ОС, я правильно понимаю?
И тогда получается в 3 квартале 2019 года, я включаю в расходы по налогу на прибыль амортизацию в размере 1050 руб. ((85000*35%))/85.
Подскажите, мне все таки при утрате права применения УСНО с 01.07.19г отражать в декларации по налогу на прибыль, амортизацию, с учетом остаточной стоимости 85 000 руб. (т.е. та стоимость, которая скорректирована в учете) или нет? Верно?
Спасибо!
Comments
-
Добрый день!Цитата: скорректирована стоимость ОС, по причине восстановления учета.Нет такой причины для пересчета первоначальной стоимости ОС, как "восстановление учета".
Это инструмент для приведения учета в надлежащее состояние, но не причина пересчета.
Восстановление учета должно было показать, что первоначальная стоимость определена неправильно и должна быть пересчитана. Но по какой причине неправильно?
И еще, когда обнаружена причина для пересчета?
К какому периоду эта"причина" относится?
Каким периодом и как Вы пересчитали стоимость ОС? -
Цитата: Восстановление учета должно было показать, что первоначальная стоимость определена неправильно и должна быть пересчитана. Но по какой причине неправильно?Добрый день!
В первоначальную стоимость данного ОС включены расходы, которые не должны были быть включены или являются спорными. Поэтому предприятие исключило из первоначальной стоимости ОС данные расходы. Данные расходы исключены корректировкой в 2018 году.Цитата: И еще, когда обнаружена причина для пересчета?К какому периоду эта"причина" относится?Каким периодом и как Вы пересчитали стоимость ОС?ОС введено в эксплуатация в 10/2017 году, предоставлена декларация по налогу на прибыль. В 2018г в связи со сменой руководства, первоначальная стоимость рассматривалась на предмет правильно формирования и включения расходов в ее стоимость. В 06/2018 году, проведены корректировки в первоначальной стоимости ОС, исключены расходы, которые не относятся к формированию первоначальной стоимости. Проводки сформированы как сторно в 06/2018г: ДТ 01 Кт 08, Дт 08 Кт 91.1 (прибыль (убыток) прошлых лет. -
Добрый день!Цитата: В первоначальную стоимость данного ОС включены расходы, которые не должны были быть включены или являются спорными. Поэтому предприятие исключило из первоначальной стоимости ОС данные расходы.А Вы не можете уточнить, какие именно это были расходы.
Как минимум, исключение "спорных" расходов будет рассматриваться, как попытка уйти от налога на имущество. Или, по крайней мере, снизить его.Цитата: Данные расходы исключены корректировкой в 2018 году.Цитата: ОС введено в эксплуатация в 10/2017 году, предоставлена декларация по налогу на прибыль. В 2018г в связи со сменой руководства, первоначальная стоимость рассматривалась на предмет правильно формирования и включения расходов в ее стоимость. В 06/2018 году, проведены корректировки в первоначальной стоимости ОС, исключены расходы, которые не относятся к формированию первоначальной стоимости. Проводки сформированы как сторно в 06/2018г: ДТ 01 Кт 08, Дт 08 Кт 91.1 (прибыль (убыток) прошлых лет.Законность такой корректировки весьма сомнительна.
Но в любом случае, как я понял, налоговую декларацию за 2017 год Вы не трогали. И по состоянию на 01.01.2018 остаточная стоимость ОС не изменилась.
Поэтому ответ на Ваш основной вопрос:Цитата: Подскажите, мне все таки при утрате права применения УСНО с 01.07.19г отражать в декларации по налогу на прибыль, амортизацию, с учетом остаточной стоимости 85 000 руб. (т.е. та стоимость, которая скорректирована в учете) или нет?При потере права на УСН и переходе (возврате) к ОСНО, остаточную стоимость для расчета амортизации следует брать остаточную стоимость ОС на 01.01.2018 без учета дальнейшего пересчета. Т.е. 100 000 т.р.
Хотя, конечно, если возьмёте 85 000, то налоговики вряд ли будут сильно протестовать. Меньше расходов - больше денег.
Успехов! -
Цитата: А Вы не можете уточнить, какие именно это были расходы.Стоимость аренды земел. участка была включена в первоначальную стоимость ОС, которая в последующем была пересчитана на законодательном уровне. Т.е. стоимость аренды пересчитана задним числом в меньшую стоимость.
-
Цитата: Стоимость аренды земел. участка была включена в первоначальную стоимость ОС, которая в последующем была пересчитана на законодательном уровне. Т.е. стоимость аренды пересчитана задним числом в меньшую стоимость.Я считаю, что это не повод для пересчета первоначальной стоимости.
Пересчитали землю в сторону уменьшения - отразите у себя прибыль... А трогать первоначальную стоимость ни к чему.
Успехов! -
Александр, спасибо! За подробные разъяснения.
